Co se u benefitů změnilo od ledna 2026
Limity osvobození jsou navázané na průměrnou mzdu, takže rostou samy od sebe. Nařízení vlády č. 365/2025 Sb. ji pro rok 2026 stanovilo na 48 967 Kč a z toho plynou dvě čísla, která byste měli mít v hlavě: zdravotní benefity jsou u zaměstnance osvobozené do 48 967 Kč ročně, ostatní (volnočasové) do 24 483,50 Kč ročně.
Zajímavější je ale druhá změna. Novela doplnila do § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů podmínku, že osvobozené plnění nesmí být mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem. Benefit se tedy musí poskytovat nad rámec sjednané odměny. Když dáte poukázku jako čtvrtletní bonus za splněný cíl, není to benefit, ale naturální odměna se vším, co k tomu patří: daň, sociální i zdravotní pojištění.
Finanční správa to ve svém výkladu popisuje srozumitelně: benefit nemá přímou vazbu na odvedenou práci a nevstupuje do průměrného výdělku. Mimořádná odměna nebo výkonnostní bonus ano, i když je vyplatíte v poukázkách.
Pro HR z toho plyne jeden úkol na tenhle týden. Otevřete vnitřní předpis a hledejte v něm slova jako výkon, splnění cíle nebo výsledek hodnocení. Pokud na nich visí nárok na benefit, máte problém k vyřešení.
Benefit, který si zaměstnanec musí zasloužit, přestává být benefitem. Cafeterie, kde body přibývají za splněné KPI, je od roku 2026 daňově riziková. Motivace tím netrpí, jen se to musí oddělit: odměnu vyplaťte jako odměnu a benefit dejte podle jasného pravidla, které se neváže na výkon.
Osvobození u zaměstnance a nedaňový náklad u firmy jdou spolu
Tady se chybuje nejčastěji. Osvobození na straně zaměstnance a daňová uznatelnost na straně firmy nejsou dvě nezávislé výhody, které si můžete nasčítat.
§ 6 odst. 9 písm. d) ZDP osvobozuje jen plnění, která zaměstnavatel hradí z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění nebo na vrub nedaňových nákladů. Zdroj financování je součástí podmínky. Když tedy benefit u zaměstnance osvobodíte, na straně firmy jde o nedaňový náklad.
Daňově uznatelná podle § 24 odst. 2 písm. j) bodu 4 ZDP může být až ta část, která limit přesáhne, a to jen pokud nárok plyne z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu, pracovní nebo jiné smlouvy. Zaměstnanec z ní ale zaplatí daň i pojistné. Stejnou logiku potvrzuje i metodika Finanční správy.
Neznamená to, že se benefity nevyplatí. Znamená to, že se jejich výhoda počítá jinak, než jak se obvykle prezentuje, a musí se do ní započítat i daň z příjmů právnických osob. Konkrétní čísla najdete o kus níž.
Dvě výjimky stojí za zapamatování: příspěvek na stravování a příspěvek na produkty spoření na stáří jsou u zaměstnance osvobozené a u zaměstnavatele daňově uznatelné zároveň.
Co všechno jde v roce 2026 osvobodit
Zdravotní benefity do 48 967 Kč ročně
Zákon je vymezuje jako pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a podobného charakteru od zdravotnických zařízení a pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis. V praxi nadstandardní preventivní prohlídka, rehabilitace, dentální hygiena, očkování nebo dioptrické brýle.
Podmínkou je, aby poskytovatel byl vedený v Národním registru poskytovatelů zdravotních služeb. Masáž ve wellness studiu, které v registru není, do téhle kategorie nespadá.
Volnočasové benefity do 24 483,50 Kč ročně
Sem patří použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, rekreace a zájezdy, zařízení péče o děti předškolního věku, firemní knihovna, tělovýchovná a sportovní zařízení, příspěvek na kulturní nebo sportovní akce a na tištěné knihy.
Limit se posuzuje za každého zaměstnavatele zvlášť, ne v součtu za všechny. A počítá se do něj i to, co čerpají rodinní příslušníci zaměstnance.
Stravování: 129,50 Kč za směnu
Horní hranice tuzemského stravného pro 5 až 12 hodin činí v roce 2026 podle vyhlášky č. 573/2025 Sb. 185 Kč. Sedmdesát procent z ní, tedy 129,50 Kč, je strop pro osvobození příspěvku na stravování. Platí stejně pro stravenky, stravenkový paušál i závodní stravování.
Zaměstnanec musí během směny odpracovat alespoň tři hodiny a nesmí mu za tentýž den vzniknout nárok na stravné z pracovní cesty. U směn delších než 11 hodin lze osvobodit dvojnásobek, tedy 259 Kč.
Pro zaměstnavatele je příspěvek na stravování daňově uznatelný v plné výši. Sedmdesátiprocentní limit na straně nákladů zrušil konsolidační balíček už od roku 2024.
Spoření na stáří: 50 000 Kč ročně
Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt je u zaměstnance osvobozený do úhrnných 50 000 Kč ročně od všech zaměstnavatelů. Pro firmu jde o daňově uznatelný náklad.
Poměr doručené hodnoty k nákladu je tady nejlepší ze všech kategorií, protože osvobození u zaměstnance a daňová uznatelnost u firmy tu fungují současně.
A ještě pár položek, na které se zapomíná
- Sportovní nebo kulturní akce pořádaná zaměstnavatelem je osvobozená bez limitu, pokud je obvyklá a přiměřená. Firemní sportovní den ani vánoční večírek se tedy do limitů nepočítají.
- Odborný rozvoj související s předmětem činnosti zaměstnavatele a rekvalifikace jsou osvobozené bez limitu a u firmy daňově uznatelné.
- Přechodné ubytování je osvobozené do 3 500 Kč měsíčně, pokud obec ubytování není shodná s obcí bydliště zaměstnance.
- U služebního vozidla k soukromým účelům daní zaměstnanec 1 % vstupní ceny měsíčně, u nízkoemisních vozidel 0,5 % a u bezemisních 0,25 %. Od roku 2026 se definice nízkoemisního vozidla zjednodušila na limit 50 g CO2 na kilometr. Tento příjem podléhá i pojistnému.
- Nepeněžní dary do 2 000 Kč ročně osvobozené nejsou. Konsolidační balíček tuhle výjimku zrušil k 1. lednu 2024 a dárkový koš je dnes běžný zdanitelný příjem, pokud nespadne do některé z vyjmenovaných kategorií.
Osvobozený neznamená neevidovaný. Částky osvobozené od daně musí být na mzdovém listu, § 38j odst. 2 ZDP to vyžaduje výslovně. Za nesplnění evidenční povinnosti může správce daně podle § 247a daňového řádu uložit pokutu až 500 000 Kč. Od dubna 2026 navíc osvobozené příjmy putují do jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele, takže je stát vidí měsíc po měsíci.
Mzda versus benefit v číslech
Modelové výpočty pro rok 2026. Počítáme se sazbou daně 15 %, pojistným zaměstnance 11,6 % (4,5 % zdravotní a 7,1 % sociální), pojistným zaměstnavatele 33,8 % (9 % zdravotní a 24,8 % sociální) a daní z příjmů právnických osob 21 %. Základem daně je od roku 2021 hrubá mzda, ne hrubá mzda snížená o pojistné.
Příklad 1: přidat zaměstnanci 10 000 Kč měsíčně
Varianta A, navýšení hrubé mzdy o 10 000 Kč:
- Pojistné zaměstnance 11,6 %: 1 160 Kč
- Daň 15 % z 10 000 Kč: 1 500 Kč
- Zaměstnanci zůstane: 7 340 Kč
- Náklad firmy: 10 000 Kč plus 3 380 Kč pojistného, celkem 13 380 Kč
- Náklad je daňově uznatelný, po odečtu 21% daně z příjmů právnických osob firmu reálně stojí 10 570 Kč
Varianta B, nepeněžní benefit v hodnotě 10 000 Kč v rámci ročního limitu:
- Zaměstnanec dostane hodnotu 10 000 Kč a nic z ní neodvede
- Náklad firmy: 10 000 Kč, ale nedaňový, takže reálně stojí celých 10 000 Kč
Zaměstnanec má o 2 660 Kč víc a firma zaplatí o 570 Kč míň. Názornější je ale obrácený pohled: za zhruba stejných 10 570 Kč reálných peněz firma doručí buď 7 340 Kč v čisté mzdě, nebo 10 570 Kč v benefitech. To je o 44 % vyšší hodnota za stejný náklad.
Příklad 2: stravenkový paušál při 21 směnách
- 21 směn krát 129,50 Kč vychází na 2 719,50 Kč měsíčně
- U zaměstnance osvobozeno v plné výši, u firmy daňově uznatelné
- Aby zaměstnanec dostal stejných 2 719,50 Kč čistého ze mzdy, musela by hrubá mzda vzrůst o 3 705 Kč
- Náklad firmy na takové navýšení: 3 705 krát 1,338, tedy 4 957 Kč
Rozdíl v nákladech je 2 238 Kč měsíčně na jednoho zaměstnance. Ve firmě se stovkou lidí to za rok dělá zhruba 2,7 milionu korun.
Daňová výhoda benefitů je reálná, jen leží jinde, než se obvykle tvrdí. Firma na nepeněžním benefitu ušetří málo, protože si ho nemůže dát do nákladů. Zaměstnanec na něm vydělá hodně, protože z něj nic neodvádí. Za stejné peníze doručíte znatelně vyšší hodnotu, ale nečekejte, že vám benefity samy o sobě srazí rozpočet.
Kde to firmy nejčastěji zlomí
- Benefit navázaný na výkon. Od roku 2026 nejrychlejší cesta k doměrku.
- Nehlídané limity. Nadlimitní část zaměstnanec dodaní a doplatí z ní pojistné, firmě k ní přibude 33,8 % odvodů. Limit se přitom počítá v úhrnu za celý rok, takže se překročí typicky někdy v listopadu.
- Chybějící vnitřní předpis. Bez zakotveného nároku neuplatníte daňovou uznatelnost u nadlimitní části a při kontrole se hůř obhajuje i samotný režim plnění.
- Slabá evidence. Osvobozený příjem je pořád příjem a patří na mzdový list.
- Peněžní forma tam, kde zákon vyžaduje nepeněžní. Proplacení permanentky na účet zaměstnance osvobodit nelze. Výjimkou jsou stravování a spoření na stáří, kde peněžní forma projde.
Čtyři věci, které se vyplatí udělat hned
- Projděte vnitřní předpis a hledejte v něm výkon. Cokoli, co váže benefit na výsledek práce, přepište nebo přesuňte do odměňování.
- Nastavte hlídání limitů v průběhu roku, ne po jeho konci. A radši v systému než v tabulce, protože limit se sleduje po zaměstnancích a po kategoriích zároveň.
- Spočítejte si u toho, co dnes nabízíte, poměr doručené hodnoty a reálného nákladu po dani. Většinou zjistíte, že příspěvek na spoření na stáří poráží všechno ostatní.
- Zeptejte se lidí, co skutečně čerpají. Daňově dokonalý benefit, který nikdo nepoužívá, je jen levnější způsob, jak vyhodit peníze z okna.
Co se chystá od roku 2027
Čísla z tohohle článku nemusí vydržet ani rok. Poslanecká sněmovna koncem července 2026 schválila v rámci zákona o evidenci tržeb změnu, podle které by volnočasové benefity byly od 1. ledna 2027 osvobozené bez limitu. Výjimkou by zůstala rekreace a zájezdy se stropem 20 000 Kč ročně. U zdravotních benefitů má limit ve výši průměrné mzdy zůstat, jen se do nich přidají preventivní prohlídky a vybraná vyšetření.
Senát ale 19. srpna 2026 návrh vrátil s tím, že by se měl zrušit i limit u zdravotních benefitů. Sněmovna se k tomu vrátí v září a koalice může senátní úpravy přehlasovat.
Do té doby platí to, co je popsané výš. A protože se limity mění rychleji, než se stíhá aktualizovat vnitřní předpis, vyplatí se ho psát tak, aby odkazoval na zákonný limit místo na konkrétní částku. Ušetříte si tím jednu revizi ročně.
Shrnutí článku
Daňové zvýhodnění benefitů má v roce 2026 tři vrstvy: limity osvobození u zaměstnance, novou podmínku, že benefit nesmí být odměnou za práci, a pravidlo, že co je u zaměstnance osvobozené, bývá u firmy nedaňový náklad.
- Limity pro rok 2026. Zdravotní benefity jsou u zaměstnance osvobozené do 48 967 Kč ročně, volnočasové do 24 483,50 Kč. Obě částky se odvozují od průměrné mzdy 48 967 Kč a každý rok rostou.
- Nová podmínka od ledna 2026. Osvobozené plnění nesmí být mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem. Benefit navázaný na splněné cíle se posuzuje jako naturální odměna se všemi odvody.
- Pohled zaměstnavatele. Plnění osvobozené podle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP se hradí z nedaňových nákladů nebo ze zisku po zdanění. Daňově uznatelná může být až nadlimitní část, kterou ale zaměstnanec zdaní. Výjimkou jsou stravování a příspěvky na spoření na stáří, které fungují výhodně na obou stranách.
- Stravování a spoření na stáří. Příspěvek na stravování je osvobozený do 129,50 Kč za směnu, příspěvky na penzijní produkty, životní pojištění a DIP do 50 000 Kč ročně.
- Čísla z modelu. Za stejných zhruba 10 570 Kč reálných peněz doručí firma buď 7 340 Kč v čisté mzdě, nebo 10 570 Kč v benefitech. U stravenkového paušálu vychází rozdíl v nákladech na 2 238 Kč měsíčně na jednoho zaměstnance.
- Co se chystá. Od roku 2027 by volnočasové benefity mohly být osvobozené bez limitu (kromě rekreace a zájezdů se stropem 20 000 Kč). Návrh je v srpnu 2026 mezi Sněmovnou a Senátem.
Adam Homola
Editor in chief, Benefit pro HR
Adama dlouhodobě fascinuje, jak věci fungují - lidé, týmy i celé organizace. Svůj zájem o lidské procesy propojuje s technologiemi, zejména s AI, kterou vnímá jako nástroj. Píše, edituje a kurátorsky vybírá obsah opřený o data a evidence-based přístup; jeho cílem je srozumitelně převádět komplexní témata do praxe HR a managementu. Dlouhodobě se věnuje digitální tvorbě a se zaujetím sleduje, jak technologický pokrok ovlivňuje práci i životy lidí.
